嵌入式软件即征即退怎么算的，及会计分录

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  长脸先生不带V 2017-06-29 00:00:00

  一、嵌入式软件产品增值税即征即退的计算方法 参考《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)的相关规定：四、软件产品增值税即征即退税额的计算(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算： 1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% 2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人Z近同期同类货物的平均销售价格计算确定;②按其他纳税人Z近同期同类货物的平均销售价格计算确定;③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%) 二、嵌入式软件即征即退的会计处理 1.嵌入式软件的成本核算 企业在对嵌入式软件产品进行成本核算时，应分别核算嵌入式软件的成本和计算机硬件的成本。根据政策规定对增值税一般纳税企业随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件，如果按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器 设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件与计算机硬件的成本。如果不能分别核算，则不能享受增值税的退税政策。所以纳税人在成本核算时，应分别按软件和硬件设置“生产成本”明细账，分别归集嵌入式软件和硬件产品的成本。 2.企业收到的即征即退税额的账务处理 企业收到的即征即退税额，如果符合财税[2012]27号文件的规定，建议利用“递延收益”科目进行相关会计核算。现举例说明如下： 如果该企业2012年3月收到2011年全年的即征即退税款120万元，2012年8月用于软件产品研发项目支出5万元，2012年10月用于购入设备支出60万元，该设备每月计提折旧额为1万元。其账务处理如下：(以万元为单位) 收到即征即退税款时： 借：银行存款120 贷：递延收益120 支出形成费用时： 借：管理费用5 贷：银行存款5 同时： 借：递延收益5 贷：营业外收入5 购入设备时： 借：固定资产60 贷：银行存款60 设备计提折旧时： 借：管理费用1 贷：累计折旧1 借：递延收益1 贷：营业外收入1

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